Yeni Vergi Düzenlemeleri Hakkında Bilgilendirme
Resmi Gazete’de yayımlanan yeni Cumhurbaşkanı Kararı, sermaye piyasası enstrümanlarına yönelik vergi tevkifat oranlarında önemli değişiklikler getirdi. Bu karar, vergi yükünün adil ve dengeli dağıtımını sağlamak amacıyla alındı. Türk lirası mevduat ve katılma hesaplarından elde edilen faiz ve kar paylarına yönelik indirimli tevkifat oranları artırılarak, genel oranlara geri dönülmesi sağlandı.
Bugünden itibaren açılan ya da vadesi yenilenen vadeli mevduat ve katılma hesaplarına ödenecek faiz ve kar payları üzerinden uygulanacak tevkifat oranları şu şekilde belirlendi:
- 6 aya kadar (6 ay dahil) vadeli hesaplarda: %15
- 1 yıla kadar (1 yıl dahil) vadeli hesaplarda: %12
- 1 yıldan uzun vadeli hesaplarda: %10
Bu oranlar, 1 Kasım 2024 – 31 Ocak 2025 tarihleri arasında açılan veya vadesi yenilenen hesaplar için sırasıyla %10, %7,5 ve %5 olarak uygulanacak. 1 Mayıs – 31 Ekim 2024 arasında açılan veya yenilenen hesaplar için ise %7,5, %5 ve %2,5 oranları geçerli olacak. 1 Mayıs 2024’ten önce açılan ya da vadesi yenilenen hesaplarda ise bu oranlar %5, %3 ve %0 olarak devam edecek.
Kur Korumalı Mevduat Üzerindeki Tevkifat Artışı
Eksik vergilendirilen alanların daha etkin bir şekilde düzenlenmesi amacıyla, kur korumalı mevduat ve katılma hesaplarından elde edilen faiz ve kar paylarına uygulanan tevkifat oranları, diğer Türk lirası mevduat ve katılma hesaplarıyla uyumlu hale getirildi. Bu bağlamda, bugünden itibaren açılan ya da vadesi yenilenen kur korumalı hesaplar için tevkifat oranları da aşağıdaki şekilde belirlendi:
- 6 aya kadar (6 ay dahil) vadeli hesaplarda: %15
- 1 yıla kadar (1 yıl dahil) vadeli hesaplarda: %12
- 1 yıldan uzun vadeli hesaplarda: %10
1 Kasım 2024 – 31 Ocak 2025 tarihleri arasında açılan veya vadesi yenilenen hesaplar için bu oranlar sırasıyla %10, %7,5 ve %5 olarak geçerli olacak. 1 Ağustos – 31 Ekim 2024 tarihleri arasında açılan hesaplarda bu oranlar %7,5, %5 ve %2,5 şeklinde uygulanacak. 1 Ağustos 2024 öncesinde açılan veya vadesi yenilenen hesaplarda ise tevkifat oranı %0 olarak devam edecektir.
Borçlanma Araçlarından Elde Edilen Gelirlerdeki Düzenleme
Makro finansal istikrarı güçlendirmek amacıyla, yurt içinde bankalar tarafından ihraç edilen borçlanma araçlarından elde edilen gelirlere uygulanan indirimli tevkifat oranları da gözden geçirildi. Bu kapsamda, bugünden itibaren iktisap edilen menkul kıymetlerden elde edilecek gelirler için tevkifat oranı:
- 1 yıldan kısa vadeli olanlarda: %15
- Diğerlerinde: %10
Karardan önce iktisap edilmiş banka tahvil ve bonoları ile varlık kiralama şirketleri tarafından ihraç edilen kira sertifikalarından elde edilen gelirler için, vadelere ve elde tutma sürelerine göre daha önce belirlenmiş oranlar uygulanmaya devam edilecektir.
Yatırım Fonlarından Elde Edilen Gelirlerdeki Artış
Bakanlığın “çok kazanandan çok vergi alınması” ilkesine dayanarak yapılan düzenlemeyle, yatırım fonları için daha önce %10 olarak uygulanan tevkifat oranı, bugünden itibaren iktisap edilen yatırım fonu katılma paylarından elde edilen kazançlar için %15 olarak artırılacaktır. Ancak, karardan önce iktisap edilen katılma paylarından elde edilecek gelirlerdeki tevkifat oranları olduğu gibi devam edecektir.
Özellikle hisse senedi yoğun fonların katılma paylarından ve iki yıldan fazla süreyle elde tutulan girişim sermayesi yatırım fonu ve gayrimenkul yatırım fonu katılma paylarından elde edilen kazançlar için uygulanan %0 tevkifat oranında herhangi bir değişiklik yapılmayacaktır.
Menkul Kıymet Gelirlerinde Genel Orana Geçiş
Daha önce farklı enstrümanlar arasındaki vergi avantajlarını ortadan kaldırmak amacıyla, SPK hükümlerine tabi olarak kurulan ipotek finansmanı kuruluşlarının ihraç ettiği varlığa ve ipoteğe dayalı menkul kıymetlerden elde edilen gelir ve kazançlar için geçerli olan %7,5 indirimli tevkifat oranı uygulamasına son verilerek, %10 genel oran uygulamasına geçilmiştir. Karardan önce iktisap edilen bu menkul kıymetlerden elde edilen gelirler için ise tevkifat oranları şu şekilde devam edecektir:
- 1 Mayıs 2024 – 31 Ocak 2025 tarihlerinde iktisap edilenlerde: %7,5
- 30 Nisan 2024’ten önce iktisap edilenlerde: %5
Devlet tahvili ve Hazine bonoları ile Hazine tarafından kurulan varlık kiralama şirketlerince ihraç edilen kira sertifikalarından elde edilen gelirlerde uygulanan %0 indirimli tevkifat oranı ise devam edecektir. Bu kapsamda, 30 Nisan’a kadar iktisap edilen bu kıymetlerden elde edilen gelirlere tevkifat oranı %0 olarak uygulanmaya devam edecektir.
